Amazon FBA platformunda satış yapan işletmeler, hem yerel hem de uluslararası vergi mevzuatına uyum sağlamak zorundadır. Bu kapsamlı rehber, FBA satıcılarının karşılaştığı vergi yükümlülüklerini, KDV kayıt süreçlerini ve vergi dairesi görüşlerini detaylı olarak açıklamaktadır. Özellikle AB ülkelerinde satış yapan satıcılar için kritik bilgiler içermektedir.

Amazon FBA Satıcıları İçin Temel Vergi Türleri ve Yükümlülükler

Amazon FBA platformunda faaliyet gösteren satıcılar, e-ticaret sektörünün hızla büyümesiyle birlikte karmaşık vergi yükümlülükleriyle karşı karşıya kalmaktadır. Bu yükümlülükler, satıcının faaliyet gösterdiği ülke, satış yaptığı pazarlar ve işletme yapısına göre değişiklik göstermektedir. Amazon FBA satıcılarının başlıca üç temel vergi türüyle ilgilenmesi gerekmektedir: gelir vergisi, satış vergisi ve uluslararası vergiler.

Gelir Vergisi Yükümlülükleri

Amazon FBA satışlarından elde edilen gelirler, genel olarak vergilendirilebilir gelir kategorisinde değerlendirilmektedir. Satıcılar, elde ettikleri net karlar üzerinden gelir vergisi ödemekle yükümlüdür. Bu vergi hesaplaması, toplam gelirden işletme giderlerinin düşülmesi sonucu ortaya çıkan net kar üzerinden yapılmaktadır.

ABD'de faaliyet gösteren Amazon satıcıları için önemli vergi belgeleri bulunmaktadır. Form 1099-K, yıllık ve aylık brüt satışları IRS'ye bildirmek için kullanılan temel belgedir. Bu form, en az 20.000 dolar brüt satış ve 200 işlem kriterini karşılayan satıcılar için hazırlanmaktadır. Bu eşikler, satıcıların vergi yükümlülüklerinin başladığı kritik noktaları belirlemektedir.

Vergi beyanname tarihleri, işletme türüne göre farklılık göstermektedir. Ortaklıklar, S şirketleri ve LLC'ler için 15 Mart 2024 tarihi son beyanname verme tarihi olarak belirlenmiştir. Bireyler, C şirketleri ve tek mülk sahipleri ise 15 Nisan 2024 tarihine kadar vergi beyannamelerini tamamlamalıdır.

Gelir vergisi hesaplamasında düşülebilir giderler önemli bir rol oynamaktadır. Amazon satıcıları aşağıdaki gider kategorilerini vergilendirilebilir gelirlerinden düşebilmektedir:

• Satılan malların maliyeti
• Amazon satıcı ücretleri ve komisyonları
• Reklam ve pazarlama giderleri
• Ofis malzemeleri ve ekipman masrafları
• Nakliye ve kargo giderleri
• Ev ofisi giderleri
• Profesyonel danışmanlık ücretleri

Satış Vergisi Hesaplama

Satış vergisi, Amazon FBA satıcılarının karşılaştığı en karmaşık vergi türlerinden biridir. ABD'de satış vergisi oranları eyaletten eyalete değişiklik göstermekte ve %0 ile %13 arasında değişen oranlarda uygulanmaktadır. Alaska, Delaware, Montana, New Hampshire ve Oregon gibi bazı eyaletlerde satış vergisi bulunmazken, diğer eyaletlerde farklı oranlar uygulanmaktadır.

Vergi bağlantısı kavramı, satış vergisi yükümlülüğünün temel belirleyicisidir. Satıcıların ürün teslim edilen eyalette depo, ofis veya çalışanlar gibi önemli fiziksel varlıkları varsa, o eyalette vergi bağlantısı oluşmaktadır. Bu durumda müşterilerden satış vergisi tahsil etmesi gerekmektedir.

Pazar Yeri Kolaylaştırıcı Yasaları ile birçok eyalette Amazon gibi büyük çevrimiçi platformların satıcılar adına satış vergisi toplaması zorunlu hale gelmiştir. Bu durum, satıcıların vergi yükünü önemli ölçüde hafifletmektedir.

Satış vergisi süreci şu adımları içermektedir:

• Satış vergisi bağlantısının belirlenmesi
• İlgili eyalette satış vergisi izni için kayıt
• Amazon'da satış vergisi tahsilatı ayarlarının yapılması
• Uygun siparişlerde satış vergisi tahsil edilmesi
• Toplanan vergilerin ilgili eyalet makamlarına iade edilmesi

Uluslararası Vergi Gereksinimleri

Uluslararası pazarlarda faaliyet gösteren Amazon FBA satıcıları, ek vergi yükümlülükleriyle karşılaşmaktadır. Katma Değer Vergisi (KDV) ve Mal ve Hizmetler Vergisi (GST) bu kapsamdaki temel vergi türleridir.

Avrupa pazarında satış yapan satıcılar için KDV yükümlülükleri kritik önem taşımaktadır. Her AB ülkesinin kendine özgü KDV oranları ve kayıt eşikleri bulunmaktadır. Satıcılar, belirli satış eşiklerini aştıktan sonra ilgili ülkelerde KDV kaydı yaptırmak zorundadır.

Gümrük vergileri de uluslararası satış yapan FBA satıcılarının dikkat etmesi gereken bir konudur. Ürünlerin hedef ülkeye gönderilmesi sırasında, o ülkenin gümrük mevzuatına göre ek vergiler ve harçlar uygulanabilmektedir.

Uluslararası vergi uyumu için satıcıların şu konulara dikkat etmesi gerekmektedir:

• Satış yapılan her ülkenin vergi mevzuatının araştırılması
• Gerekli kayıt işlemlerinin zamanında tamamlanması
• Düzenli vergi beyannamelerinin verilmesi
• Profesyonel vergi danışmanlığı alınması

Amazon FBA satıcıları için vergi uyumu, işletmenin sürdürülebilirliği açısından hayati önem taşımaktadır. Doğru vergi planlaması ve uyum, hem yasal yükümlülüklerin yerine getirilmesini sağlamakta hem de işletmenin mali durumunu optimize etmektedir.

AB Ülkelerinde KDV Yükümlülükleri ve Kayıt Eşikleri

Amazon FBA satıcıları için Avrupa Birliği ülkelerinde faaliyet göstermek, karmaşık KDV (Katma Değer Vergisi) yükümlülükleri ile karşılaşmak anlamına gelir. Her AB ülkesinin kendine özgü vergi oranları, kayıt eşikleri ve süreçleri bulunmaktadır. Bu bölümde, FBA satıcılarının AB pazarında uyması gereken temel KDV kuralları ve ülke bazındaki farklılıklar detaylı olarak ele alınmaktadır.

Ülke Bazında KDV Oranları

AB ülkelerinde uygulanan KDV oranları, satıcıların fiyatlandırma stratejilerini ve kar marjlarını doğrudan etkileyen kritik faktörlerdir. Standart KDV oranı minimum %15 olmalıdır ancak çoğu ülke bu oranın üzerinde vergi uygulamaktadır.

Almanya'da %19 KDV oranı uygulanmakta olup, bu oran Avrupa'nın en büyük e-ticaret pazarlarından biri olan Almanya'da satış yapan FBA satıcıları için önemli bir maliyet kalemidir. Almanya'da iç satışlar için 17.500 euro, mesafeli satışlar için ise 100.000 euro eşik değeri bulunmaktadır.

Fransa'da %20 KDV oranı geçerlidir ve bu oran ile Fransa, AB ortalamasının üzerinde bir vergi yükü oluşturmaktadır. Fransız pazarında faaliyet gösteren satıcılar, iç satışlar için 82.200 euro, mesafeli satışlar için 35.000 euro eşik değerlerini dikkate almalıdır.

Diğer önemli AB pazarlarında uygulanan KDV oranları şu şekildedir:

• İtalya: %22 KDV oranı
• İspanya: %21 KDV oranı
• Polonya: %23 KDV oranı
• Çekya: %21 KDV oranı
• Hollanda: %21 KDV oranı

Bu oranlar, satıcıların ürün fiyatlarına eklenmesi gereken vergi tutarlarını belirlemekte ve müşterilere yansıtılmaktadır.

Mesafeli Satış Eşikleri

Mesafeli satış eşikleri, FBA satıcılarının hangi ülkelerde KDV kaydı yaptırması gerektiğini belirleyen kritik parametrelerdir. Bu eşikler, satıcının kendi ülkesi dışındaki AB ülkelerine yaptığı satışlar için geçerlidir.

İtalya'da 35.000 euro mesafeli satış eşiği bulunmaktadır. Bu eşiği aşan satıcılar, İtalya'da KDV kaydı yaptırmak zorundadır. Benzer şekilde İspanya'da da 35.000 euro mesafeli satış eşiği uygulanmaktadır.

Diğer önemli AB ülkelerindeki mesafeli satış eşikleri:

• Birleşik Krallık: 70.000 pound (Brexit sonrası özel durum)
• Almanya: 100.000 euro
• Fransa: 35.000 euro

Bu eşikler, satıcıların yıllık ciro bazında hesaplanmakta ve aşılması durumunda ilgili ülkede KDV kaydı zorunlu hale gelmektedir. Eşik aşılmadan önce kayıt yaptırmak, ileriye dönük planlama açısından önerilmektedir.

Kayıt Süreçleri

AB ülkelerinde KDV kaydı için satıcılar iki temel seçenekle karşılaşmaktadır: kendi başına kayıt veya Amazon'un sunduğu hizmetlerden yararlanma.

Kendi Başına Kayıt Süreci:

• İlgili ülke vergi makamlarına doğrudan başvuru yapılması
• Gerekli belgelerin hazırlanması ve sunulması
• Yerel dil gereksinimlerinin karşılanması
• Vergi temsilcisi atanması (AB dışı satıcılar için)

Amazon KDV Hizmetleri: Amazon, satıcılarına KDV kayıt ve beyanname süreçlerinde destek sağlamaktadır. Amazon KDV hizmetleri aylık 39 euro ücret (KDV hariç) karşılığında sunulmaktadır. Bu hizmet kapsamında:

• KDV kayıt işlemleri
• Aylık veya üç aylık beyanname hazırlama
• Vergi makamları ile iletişim
• Uyumluluk takibi

Kayıt Sonrası Yükümlülükler: KDV kaydı tamamlandıktan sonra satıcılar şu yükümlülükleri yerine getirmelidir:

• Düzenli beyanname verme (aylık veya üç aylık)
• Tahsil edilen KDV'nin vergi makamlarına aktarılması
• Uygun faturalandırma sisteminin kurulması
• Kayıtların düzenli tutulması

AB Dışı Satıcılar İçin Özel Gereksinimler: AB dışında yerleşik satıcılar için ek gereksinimler bulunmaktadır:

• Vergi temsilcisi atanması zorunluluğu (bazı ülkelerde)
• Banka garantisi verilmesi
• Ek belgeler ve sertifikalar

Çoklu Ülke Kayıtları: Birden fazla AB ülkesinde satış yapan FBA satıcıları, her ülke için ayrı KDV kaydı yaptırmalı ve her ülkenin kendine özgü beyanname gereksinimlerini karşılamalıdır. Bu durum, vergi uyumluluğunu karmaşık hale getirmekte ve profesyonel destek alınmasını gerekli kılmaktadır.

AB ülkelerindeki KDV yükümlülükleri, Amazon FBA satıcıları için kritik bir uyumluluk alanıdır. Doğru kayıt süreçlerinin takip edilmesi ve eşiklerin yakından izlenmesi, hem yasal yükümlülüklerin yerine getirilmesi hem de işletmenin sürdürülebilir büyümesi için vazgeçilmezdir.

Türkiye'de Amazon Komisyon Ödemelerinin Vergisel Durumu

Amazon FBA platformu üzerinden satış yapan Türk işletmelerin en çok merak ettiği konulardan biri, Amazon'a ödenen komisyonların vergisel durumudur. Bu konuda İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı'nın verdiği resmi görüş, sektördeki belirsizlikleri büyük ölçüde gidermiştir.

Vergi Dairesi Görüşü

29.05.2023 tarih ve 62030549-120[94-2020/747]-587625 sayılı İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı görüşü, Amazon komisyon ödemelerinin vergisel durumunu netleştiren kritik bir belgedir. Bu görüş, uluslararası kargo taşımacılığı yapan firmalar aracılığıyla yurt dışı mukimi Amazon firması üzerinden satış yapan işletmelerin vergi yükümlülüklerini açıklığa kavuşturmuştur.

Vergi dairesi görüşüne göre, Amazon'un satışlar üzerinden kestiği komisyonlar karşılığında düzenlenen komisyon faturaları için hem KDV tevkifatı hem de kurumlar vergisi stopajı yapılması gerekmemektedir. Bu karar, Amazon FBA satıcıları için önemli bir vergisel kolaylık sağlamaktadır.

Görüşte belirtilen temel prensipler şunlardır:

• Amazon'un Lüksemburg mukimi bir firma olması
• Komisyon hizmetlerinin ihracat işlemleriyle bağlantılı olması
• Hizmetin yurt dışında yararlanılan bir aracılık hizmeti niteliği taşıması
• Amazon'un Türkiye'de işyeri vasıtasıyla faaliyet göstermemesi

KDV Tevkifatı

KDV tevkifatı açısından değerlendirme yapıldığında, ihracat işlemlerine ilişkin olarak yurt dışında mukim aracı internet sitesinden alınan ve yurt dışında yararlanılan aracılık hizmetleri KDV'nin konusuna girmemektedir. Bu durum, 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu'nun ilgili hükümleri çerçevesinde değerlendirilmiştir.

Amazon FBA satıcılarının komisyon ödemeleri şu özellikleri taşımaktadır:

• İhracat bağlantılı hizmet: Komisyon ödemeleri ihracat işlemleriyle doğrudan bağlantılıdır
• Yurt dışında yararlanma: Hizmet yurt dışında mukim platform üzerinden alınmaktadır
• Aracılık niteliği: Amazon, satıcı ile müşteri arasında aracılık hizmeti sunmaktadır
• KDV kapsamı dışı: Bu özellikler nedeniyle KDV tevkifatı kapsamına girmemektedir

Vergi dairesi görüşüne göre, söz konusu hizmet alımı karşılığında yurt dışında mukim firmaya yapılan ödemeler üzerinden sorumlu sıfatıyla KDV tevkifatı yapılmasına gerek bulunmamaktadır.

Kurumlar Vergisi Stopajı

Kurumlar vergisi stopajı açısından değerlendirmede ise, Lüksemburg mukimi aracı firmanın elde ettiği kazancın Türkiye'de vergilendirilmesi için faaliyetlerini Türkiye'de bir işyeri vasıtasıyla gerçekleştirmesi gerekmektedir. Amazon'un Türkiye'de böyle bir işyeri bulunmadığı için kurumlar vergisi stopajı yapılmayacaktır.

Bu durumun temel nedenleri şunlardır:

• İşyeri şartı: Yurt dışı mukimi firmanın Türkiye'de vergilendirilmesi için işyeri şartının sağlanması gerekir
• Fiziksel varlık: Amazon'un Türkiye'de fiziksel bir işyeri bulunmamaktadır
• Dijital platform: Sadece dijital platform üzerinden hizmet verilmesi işyeri şartını sağlamaz
• Stopaj muafiyeti: Bu koşullar sağlanmadığı için kurumlar vergisi stopajı yapılmaz

Vergi dairesi görüşü, çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları çerçevesinde de değerlendirilmiştir. Türkiye ile Lüksemburg arasındaki çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması hükümleri, bu konudaki yaklaşımı desteklemektedir.

Bu görüş, Amazon FBA satıcıları için önemli bir vergisel netlik sağlamış ve ilave vergi yükü olmadan komisyon ödemelerini gerçekleştirme imkanı tanımıştır. Ancak satıcıların, kendi satış gelirlerinden doğan vergi yükümlülüklerini eksiksiz olarak yerine getirmeleri gerektiği unutulmamalıdır.

Vergi Uyumsuzluğunun Sonuçları ve Düşülebilir Giderler

Amazon FBA satıcıları için vergi uyumu sadece yasal bir zorunluluk değil, aynı zamanda işletmenin sürdürülebilirliği açısından kritik öneme sahiptir. Vergi yükümlülüklerinin yerine getirilmemesi ciddi mali ve operasyonel sonuçlar doğururken, doğru vergi planlaması ile önemli tasarruflar elde edilebilir.

Ceza ve Yaptırımlar

Vergi uyumsuzluğunun en ciddi sonuçlarından biri Amazon'un satış hakları iptal yetkisidir. Platform, KDV yükümlülüklerini yerine getirmeyen satıcıların hesaplarını askıya alabilir veya tamamen kapatabilir. Bu durum, satıcıların tüm gelir kaynaklarını aniden kaybetmesi anlamına gelir.

AB ülkelerinde KDV uyumsuzluğu durumunda karşılaşılabilecek yaptırımlar şunlardır:

• Gecikme faizi: Ödenmesi gereken KDV tutarı üzerinden günlük faiz hesaplanır
• Para cezaları: Genellikle ödenmesi gereken vergi miktarının belirli bir yüzdesi kadar
• Ek denetim riskleri: Vergi makamlarının işletmeyi yakın takibe alması
• Hukuki süreçler: Kasıtlı uyumsuzluk durumunda cezai yaptırımlar

ABD'de satış vergisi uyumsuzluğu da benzer sonuçlar doğurur. Eyalet vergi makamları, ödenmemiş satış vergilerini tahsil etmek için agresif yöntemler kullanabilir ve işletme varlıklarına el koyabilir.

Uluslararası satış yapan FBA satıcıları için durum daha da karmaşıktır. Birden fazla ülkede vergi yükümlülükleri bulunan satıcılar, her ülkenin kendi ceza sistemine tabi olur. Bu nedenle proaktif vergi uyumu stratejisi benimsenmelidir.

İşletme Giderleri

Amazon FBA satıcıları, vergilendirilebilir gelirlerini azaltmak için çeşitli işletme giderlerini düşebilir. Satılan Malların Maliyeti düşüm hakkı en temel düşüm kalemlerinden biridir ve şunları kapsar:

• Ürün satın alma maliyetleri
• Üretim giderleri
• Doğrudan işçilik maliyetleri
• Fabrika genel giderleri

Amazon'a özgü düşülebilir giderler ise şunlardır:

• Amazon satıcı ücretleri: Referral fees, FBA ücretleri, depolama maliyetleri
• Reklam ve pazarlama giderleri: Sponsored Products, Sponsored Brands kampanyaları
• Nakliye masrafları: FBA'ya gönderim maliyetleri, uluslararası kargo ücretleri
• Profesyonel hizmet ücretleri: Muhasebe, vergi danışmanlığı, hukuki destek
• Ofis malzemeleri ve ekipmanları: Bilgisayar, yazılım, ofis kirası
• Ev ofisi giderleri: Evden çalışan satıcılar için orantılı ev giderleri

KDV kayıtlı satıcılar için önemli bir avantaj, giriş KDV'sinin iade edilebilmesidir. İşletme giderlerinden ödenen KDV, satışlardan tahsil edilen KDV'den mahsup edilebilir. Bu durum özellikle yüksek maliyetli ekipman alımlarında önemli nakit akışı avantajı sağlar.

Vergi Optimizasyonu

Etkin vergi planlaması, Amazon FBA işletmelerinin karlılığını artıran en önemli faktörlerden biridir. Vergi optimizasyonu stratejileri şunları içerir:

Stok Yönetimi ve Vergi Planlaması: Stokların hangi ülkelerde tutulacağının belirlenmesi, vergi yükümlülüklerini doğrudan etkiler. AB içinde stratejik depo konumlandırması ile KDV maliyetleri optimize edilebilir.

Zamanlama Stratejileri: Büyük alımların ve satışların zamanlaması, vergi dönemlerini etkileyerek nakit akışını iyileştirebilir. Özellikle yıl sonu stok alımları, vergi avantajı sağlayabilir.

Teknoloji Yatırımları: Vergi hesaplama yazılımları ve muhasebe sistemleri, hem uyumu kolaylaştırır hem de vergi planlaması için değerli veriler sağlar. Seller Assistant gibi araçlar, KDV hesaplamalarında otomasyonu artırır.

Profesyonel Destek: Karmaşık uluslararası vergi mevzuatında uzman desteği almak, hem uyumsuzluk risklerini azaltır hem de vergi optimizasyonu fırsatlarını değerlendirir.

Yasal Yapı Optimizasyonu: İşletmenin hukuki yapısının (şahıs işletmesi, limited şirket, anonim şirket) vergi açısından en uygun şekilde belirlenmesi, uzun vadeli vergi yükünü önemli ölçüde etkileyebilir.

---

Amazon FBA satıcılığında başarı, sadece iyi ürünler satmakla sınırlı değildir. Vergi uyumu ve optimizasyonu, sürdürülebilir bir e-ticaret işletmesinin temel taşlarından biridir. İstanbul Vergi Dairesi'nin 2023 tarihli görüşünden AB'nin karmaşık KDV sistemine kadar, her vergi yükümlülüğü dikkatli bir şekilde yönetilmelidir. Proaktif vergi planlaması yapan, düşülebilir giderleri etkin kullanan ve uzman desteği alan FBA satıcıları, hem yasal risklerden korunur hem de işletmelerinin karlılığını maksimize eder. Unutulmamalıdır ki, vergi uyumu bir maliyet değil, uzun vadeli başarı için yapılan bir yatırımdır.