Dijital içerik üretimi ve online yayıncılık alanında faaliyet gösteren kişiler için kritik önem taşıyan vergi düzenlemeleri ve istisna imkanları. Twitch, YouTube, Instagram gibi platformlarda gelir elde eden yayıncıların hangi şartlarda vergi avantajından yararlanabileceği, başvuru süreçleri ve dikkat edilmesi gereken hususlar hakkında güncel bilgiler.

Online Yayıncılık ve Vergi Mevzuatı

Dijital dönüşümün hızla yaşandığı günümüzde, sosyal medya platformları üzerinden içerik üretimi ve online yayıncılık faaliyetleri önemli bir gelir kaynağı haline gelmiştir. Bu gelişmelere paralel olarak, vergi mevzuatında da köklü değişiklikler yapılmış ve 7338 sayılı Kanun ile sosyal içerik üreticileri için özel bir vergi düzenlemesi getirilmiştir.

193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu'nun mükerrer 20/B maddesi ile 1 Ocak 2022 tarihinden itibaren yürürlüğe giren bu düzenleme, dijital ekonominin gelişimi ile ortaya çıkan yeni gelir türlerinin vergilendirilmesinde kolaylık sağlamak ve bu alanda faaliyet gösteren kişilerin vergi yükünü hafifletmek amacıyla hayata geçirilmiştir. Konuya ilişkin detaylı usul ve esaslar ise 318 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile açıklanmıştır.

Sosyal İçerik Üreticileri Tanımı

Vergi mevzuatı kapsamında sosyal içerik üreticisi, sosyal ağ sağlayıcıları üzerinden metin, görüntü, ses, video ve benzeri içerikleri paylaşarak gelir elde eden gerçek kişiler olarak tanımlanmaktadır. Bu tanım, geleneksel medya anlayışının dışında, internet ortamında faaliyet gösteren ve takipçileri ile etkileşim kurarak gelir elde eden kişileri kapsamaktadır.

Sosyal ağ sağlayıcısı ise, kullanıcıların internet ortamında metin, görüntü, ses, konum gibi verileri oluşturmalarına, paylaşmalarına ve diğer kullanıcılarla etkileşim kurmalarına imkan sağlayan gerçek veya tüzel kişiler olarak tanımlanmıştır. Bu kapsamda değerlendirilen platformlar arasında YouTube, Instagram, TikTok, Facebook, Twitter, Twitch gibi popüler sosyal medya kanalları yer almaktadır.

Önemli bir husus, bu istisna düzenlemesinin yalnızca gerçek kişiler için geçerli olmasıdır. Limited şirket, anonim şirket gibi tüzel kişiler bu istisna kapsamında değerlendirilmemekte ve normal kurumlar vergisi hükümlerine tabi tutulmaktadır.

Platform Türleri ve Gelir Kaynakları

Online yayıncıların gelir elde edebileceği platform türleri ve gelir kaynakları oldukça çeşitlidir. İstisna kapsamında değerlendirilen başlıca platform türleri şunlardır:

Video Paylaşım Platformları: YouTube, Twitch gibi platformlarda video içerik üretimi yapan yayıncılar, reklam gelirleri, sponsorluk anlaşmaları, kanal üyelikleri ve süper chat gibi özellikler aracılığıyla gelir elde edebilmektedir.

Sosyal Medya Platformları: Instagram, TikTok, Facebook gibi platformlarda influencer faaliyetleri yürüten kişiler, marka iş birlikleri, sponsorlu içerikler ve reklam gelirleri aracılığıyla kazanç sağlamaktadır.

Canlı Yayın Platformları: Twitch, YouTube Live gibi canlı yayın platformlarında faaliyet gösteren yayıncılar, izleyici bağışları, abonelik gelirleri, reklam gelirleri ve sponsorluk anlaşmaları ile gelir elde etmektedir.

İstisna kapsamında değerlendirilen gelir türleri şunlardır:

• Reklam Gelirleri: Platform üzerinden gösterilen reklamlardan elde edilen gelirler
• Sponsorluk Gelirleri: Marka iş birlikleri ve sponsorlu içeriklerden sağlanan kazançlar
• Bağışlar ve Hediyeler: İzleyiciler tarafından yapılan gönüllü ödemeler
• Bahşişler: Canlı yayınlar sırasında alınan bahşiş ödemeleri
• Ücretli Abonelik Gelirleri: Platform üzerinden sağlanan ücretli üyelik sistemlerinden elde edilen gelirler
• Ürün Satış Gelirleri: Platform üzerinden yapılan ürün satışlarından elde edilen kazançlar

Ayrıca, mobil uygulama geliştiricileri de bu istisna kapsamında değerlendirilmektedir. Akıllı telefon veya tablet için uygulama geliştiren kişilerin elektronik uygulama paylaşım ve satış platformlarından elde ettikleri ücretli uygulama satış gelirleri, reklam gelirleri, uygulama içi satış gelirleri, sponsorluk gelirleri ve ücretli abonelik gelirleri istisna kapsamında yer almaktadır.

Bu düzenleme ile birlikte, dijital ekonominin önemli aktörleri olan sosyal içerik üreticileri ve mobil uygulama geliştiricileri için vergi yükü önemli ölçüde hafifletilmiş ve bürokrasi azaltılmıştır. Ancak bu avantajlardan yararlanabilmek için belirli şartların yerine getirilmesi ve usulüne uygun başvuru yapılması gerekmektedir.

Gelir Vergisi İstisnası Şartları ve Sınırları

Sosyal içerik üreticileri ve mobil uygulama geliştiricileri için getirilen gelir vergisi istisnası, belirli şartların yerine getirilmesi ve sınırların aşılmaması koşuluyla uygulanmaktadır. 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu'nun mükerrer 20/B maddesi ile düzenlenen bu istisna, dijital ekonomide faaliyet gösteren kişilere önemli vergi avantajları sunmaktadır.

İstisna Kapsamındaki Gelirler

Sosyal içerik üreticilerinin gelir vergisi istisnasından yararlanabilecekleri gelir türleri 318 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile detaylı olarak belirlenmiştir. İstisna kapsamına giren gelirler şunlardır:

Sosyal Ağ Sağlayıcıları Üzerinden Elde Edilen Gelirler:

• YouTube, Instagram, TikTok, Facebook, Twitch gibi platformlardan elde edilen reklam gelirleri
• Sponsorluk anlaşmalarından kaynaklanan gelirler
• İzleyici bağışları, hediyeler ve bahşişler
• Ücretli abonelik sistemlerinden elde edilen gelirler
• Platform üzerinden gerçekleştirilen ürün satış gelirleri

Mobil Uygulama Geliştiricilerinin Gelirleri:

• Elektronik uygulama paylaşım ve satış platformlarından elde edilen ücretli uygulama satış gelirleri
• Uygulama içi reklam gelirleri
• Uygulama içi satın alma işlemlerinden elde edilen gelirler
• Uygulama sponsorluk gelirleri
• Ücretli abonelik modellerinden elde edilen gelirler

İstisna kapsamında değerlendirilmeyen gelirler arasında kişisel internet siteleri, e-ticaret platformları ve haber siteleri üzerinden elde edilen gelirler bulunmaktadır. Sosyal ağ sağlayıcısı tanımına uymayan platformlarda faaliyet gösteren kişiler bu istisnadan yararlanamaz.

Yıllık Kazanç Sınırları

Gelir vergisi istisnasından yararlanabilmek için en kritik şart, yıllık brüt hasılatın belirlenen sınırları aşmamasıdır. Bu sınırlar her yıl yeniden değerleme oranında artırılmaktadır:

2023 Yılı: 1.900.000 TL yıllık brüt hasılat sınırı uygulanmıştır. Bu tutar, gelir vergisi tarifesinin dördüncü gelir dilimine karşılık gelmektedir.

2024 Yılı: Sınır 3.000.000 TL'ye yükseltilmiştir. Bu artış, enflasyon oranları ve ekonomik koşullar dikkate alınarak gerçekleştirilmiştir.

2025 Yılı: Güncel sınır 4.300.000 TL olarak belirlenmiştir. Bu tutar, sosyal içerik üreticilerinin artan gelir potansiyeli göz önünde bulundurularak güncellenmiştir.

Sınır Aşımının Sonuçları: Yıllık brüt hasılat belirlenen sınırı 1 TL bile aşarsa, mükellef istisna hakkını tamamen kaybeder. Bu durumda:

• Tüm gelirler için yıllık gelir vergisi beyannamesi verilmesi gerekir
• Artan oranlı gelir vergisi tarifesi (%15'ten %40'a kadar) uygulanır
• Bankanın kestiği %15 oranındaki vergi mahsup edilir
• Kalan tutar Mart ve Temmuz aylarında iki eşit taksitte ödenir

Banka Hesabı Zorunluluğu

İstisna uygulamasının en temel şartlarından biri, tüm hasılatın münhasıran belirlenen banka hesabı aracılığıyla tahsil edilmesi zorunluluğudur. Bu şart aşağıdaki detayları içermektedir:

Hesap Açma Zorunluluğu:

• Türkiye'de kurulu bankalarda hesap açılması zorunludur
• Yabancı bankalar veya kripto para borsaları bu şartı karşılamaz
• Mevcut bir hesap bu amaçla tahsis edilebileceği gibi, yeni bir hesap da açılabilir
• Hesap münhasıran sosyal içerik üretimi faaliyetleri için kullanılmalıdır

Hasılat Tahsili Kuralları:

• Tüm gelirler sadece belirlenen hesap üzerinden tahsil edilmelidir
• Nakit ödemeler, başka hesaplara yapılan transferler istisna şartını ihlal eder
• Dövizli ödemelerde işlem tarihindeki Merkez Bankası döviz kuru esas alınır
• Platform ödemelerinin doğrudan bu hesaba aktarılması sağlanmalıdır

Vergi Dairesine Bildirim:

• Hesap bilgileri açılıştan sonra 1 ay içinde vergi dairesine bildirilmelidir
• Hesap değişikliği durumunda yeni bilgiler derhal bildirilmelidir
• Bildirim yükümlülüğünün yerine getirilmemesi istisna hakkının kaybına neden olabilir

Otomatik Vergi Kesintisi: Bankalar, istisna kapsamında açılan hesaplara aktarılan hasılat üzerinden %15 oranında gelir vergisi tevkifatı yapmak zorundadır. Bu tevkifat:

• Aktarım tarihi itibarıyla otomatik olarak kesilir
• Nihai vergi niteliğindedir ve başka gelirlerden mahsup edilemez
• Doğrudan vergi dairesine ödenir
• Mükellefin ayrıca beyanname vermesine gerek kalmaz

Bu şartların tamamının eksiksiz olarak yerine getirilmesi, sosyal içerik üreticilerinin gelir vergisi istisnasından yararlanabilmeleri için kritik önem taşımaktadır. Herhangi bir şartın ihlal edilmesi durumunda istisna hakkı kaybedilir ve vergi ziyaı cezası ile gecikme faizi uygulanır.

İstisna Belgesi Başvuru Süreci

Sosyal içerik üreticileri için gelir vergisi istisnasından yararlanabilmek için izlenmesi gereken başvuru süreci, belirli adımları ve gereklilikleri içermektedir. Bu süreç, hem dijital platformlarda faaliyet gösteren yayıncıların hem de vergi idaresinin işlemlerini düzenli bir şekilde yürütebilmesi için sistematik olarak tasarlanmıştır.

Başvuru Yeri ve Yöntemi

İstisna Belgesi alabilmek için öncelikle ikametgah yerindeki vergi dairesine başvuru yapılması gerekmektedir. Bu belge, sosyal içerik üreticilerinin vergi istisnasından yararlanabilmeleri için mutlaka sahip olmaları gereken temel belgedir.

Başvuru işlemi iki farklı yöntemle gerçekleştirilebilmektedir. Geleneksel yöntem olan fiziksel başvuru için mükellefin bizzat vergi dairesine gitmesi gerekirken, modern ve pratik çözüm olarak gib.gov.tr internet sitesi üzerinden online başvuru imkanı sunulmaktadır. Gelir İdaresi Başkanlığı'nın resmi web sitesindeki "Dijital Vergi Dairesi/İnteraktif Vergi Dairesi" bölümü üzerinden başvuru işlemleri kolaylıkla tamamlanabilmektedir.

Online başvuru sisteminin avantajları arasında zaman tasarrufu, 7/24 erişim imkanı ve işlem takibi kolaylığı yer almaktadır. Başvuru sahipleri, sisteme giriş yaptıktan sonra gerekli bilgileri doldurarak istisna belgesi talebinde bulunabilmektedir.

Gerekli Belgeler

İstisna belgesi başvurusu sırasında sunulması gereken belgeler, başvuru sürecinin sorunsuz ilerlemesi için kritik öneme sahiptir. Başvuru sahiplerinin hazırlaması gereken temel belgeler şunlardır:

• Kimlik belgesi fotokopisi
• İkametgah belgesi (nüfus müdürlüğünden alınan güncel belge)
• Vergi mükellefiyet belgesi (varsa)
• Sosyal medya hesaplarına ilişkin faaliyet bilgileri
• Platform üzerindeki takipçi sayısı ve gelir durumu hakkında beyan

Başvuru formunun eksiksiz doldurulması ve gerekli belgelerin tam olarak sunulması, değerlendirme sürecinin hızlanmasını sağlamaktadır. Eksik belge durumunda başvuru işlemi askıya alınabilmekte ve ek belge talep edilebilmektedir.

Banka Hesabı İşlemleri

İstisna belgesi alındıktan sonra en kritik adımlardan biri, Türkiye'de kurulu bankalarda özel bir hesap açılması işlemidir. Bu hesap, münhasıran sosyal içerik üretimi faaliyetlerinden elde edilen gelirlerin tahsil edilmesi amacıyla kullanılacaktır.

Banka hesabı açılış süreci şu adımları içermektedir:

Hesap Açılışı: İstisna belgesi ile birlikte tercih edilen bankaya başvuru yapılarak, sadece sosyal medya gelirlerinin aktarılacağı ayrı bir hesap açtırılması gerekmektedir. Mevcut bir hesabın bu amaçla tahsis edilmesi de mümkündür.

Hesap Bildirimi: Hesap açıldıktan sonra, banka hesap bilgilerinin 1 ay içinde vergi dairesine bildirilmesi zorunludur. Bu bildirim işlemi, istisnadan yararlanabilmek için mutlaka yerine getirilmesi gereken bir yükümlülüktür.

Gelir Aktarımı: Tüm sosyal medya gelirlerinin sadece bu hesap üzerinden tahsil edilmesi gerekmektedir. Başka hesaplara aktarılan gelirler istisna kapsamı dışında kalacak ve normal vergilendirme kurallarına tabi olacaktır.

Banka Tevkifatı: Banka, bu hesaba aktarılan hasılat üzerinden otomatik olarak %15 oranında gelir vergisi tevkifatı yapacak ve bu tutarı vergi dairesine ödeyecektir. Bu tevkifat nihai vergi olup, başka gelirlerden mahsup edilemez.

Hesap işlemlerinde dikkat edilmesi gereken en önemli husus, tüm gelirlerin münhasıran belirlenen hesap aracılığıyla tahsil edilmesi zorunluluğudur. Bu koşulu sağlamayan mükellefler istisnadan yararlanamayacak ve normal vergilendirme kurallarına tabi olacaklardır.

Başvuru sürecinin tamamlanmasının ardından, mükellefler istisna kapsamındaki faaliyetlerine devam edebilir ve belirlenen sınırlar dahilinde vergi avantajından yararlanabilirler. Süreç boyunca vergi danışmanı desteği alınması, olası hataların önlenmesi açısından faydalı olacaktır.

Vergilendirme Sistemi ve Avantajlar

Sosyal içerik üreticileri için getirilen vergi istisnası düzenlemesi, geleneksel vergilendirme sisteminden önemli farklılıklar içermektedir. Bu sistem, hem vergi yükünü azaltmak hem de bürokrasi süreçlerini basitleştirmek amacıyla tasarlanmıştır.

Tevkifat Uygulaması

İstisna kapsamında faaliyet gösteren sosyal içerik üreticilerinin gelirlerine %15 oranında sabit vergi kesintisi uygulanmaktadır. Bu tevkifat sistemi, geleneksel artan oranlı gelir vergisi tarifesinden farklı olarak çalışır.

Bankalar, istisna belgesi ile açılan özel hesaplara aktarılan hasılat üzerinden otomatik olarak %15 oranında gelir vergisi tevkifatı yapmakla yükümlüdür. Bu tevkifat işlemi:

• Hasılatın hesaba aktarıldığı tarihte gerçekleştirilir
• Nihai vergi niteliğindedir ve başka gelirlerden mahsup edilemez
• Banka tarafından doğrudan vergi dairesine ödenir
• Mükellefin ayrıca vergi ödeme yükümlülüğü bulunmaz

Dövizli ödemelerde, işlem tarihindeki Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası döviz kuru esas alınarak Türk Lirası'na çevrilir ve bu tutar üzerinden tevkifat hesaplanır.

Bu sistem sayesinde sosyal içerik üreticileri, defter tutma, beyanname verme ve vergi ödeme gibi klasik vergi yükümlülüklerinden muaf tutulmuştur. Ancak faaliyetlerine ilişkin belgeleri 5 yıl süreyle saklamaları zorunludur.

Normal Vergilendirme ile Karşılaştırma

İstisna düzenlemesinin sağladığı vergi avantajı, somut örneklerle daha net anlaşılabilir. 1 milyon TL yıllık kazanç elde eden bir sosyal içerik üreticisi için karşılaştırma şu şekildedir:

İstisna Uygulamasında:

• Ödenecek vergi: 150.000 TL (%15 sabit oran)
• Defter tutma yükümlülüğü: Yok
• Beyanname verme: Yok
• Muhasebe masrafı: Yok

Normal Vergilendirme Sisteminde:

• Ödenecek vergi: 292.000 TL (artan oranlı tarife)
• Defter tutma yükümlülüğü: Var
• Beyanname verme: Zorunlu
• Muhasebe masrafı: Ek maliyet

Bu karşılaştırma, istisna düzenlemesinin %48 oranında vergi tasarrufu sağladığını göstermektedir. Ayrıca bürokrasi yükünün azalması ve muhasebe masraflarının ortadan kalkması ek avantajlar sunmaktadır.

Yıllık kazanç miktarı arttıkça, istisna düzenlemesinin sağladığı avantaj daha da belirginleşir. 4.300.000 TL sınırına yakın kazançlarda vergi tasarrufu önemli boyutlara ulaşabilmektedir.

KDV İstisnası

Sosyal içerik üreticileri için getirilen düzenleme, sadece gelir vergisi ile sınırlı kalmamıştır. Katma Değer Vergisi Kanunu'nun 17/4-a maddesi ile istisna kapsamındaki kazançlara konu teslim ve hizmetler KDV'den de istisna edilmiştir.

Bu KDV istisnası şu avantajları sağlamaktadır:

• Sosyal medya platformlarından elde edilen gelirler üzerinden KDV hesaplanmaz
• Reklam gelirleri, sponsorluk ödemeleri ve bağışlar KDV kapsamı dışındadır
• Ücretli abonelik gelirleri KDV'den muaftır
• Mobil uygulama satış gelirleri KDV hesaplaması gerektirmez

KDV istisnası, 1 Ocak 2022 tarihinden itibaren uygulanmaya başlamış olup, gelir vergisi istisnası ile eş zamanlı olarak yürürlüğe girmiştir.

Bu çifte istisna düzenlemesi (gelir vergisi + KDV), sosyal içerik üreticilerinin toplam vergi yükünü önemli ölçüde azaltmaktadır. Özellikle yüksek gelir elde eden influencer'lar ve content creator'lar için bu düzenleme, faaliyetlerini sürdürürken vergi planlaması açısından kritik önem taşımaktadır.

İstisna kapsamındaki faaliyetlerin münhasıran belirlenen banka hesabı üzerinden yürütülmesi koşulu, hem gelir vergisi hem de KDV istisnasından yararlanabilmek için mutlaka sağlanması gereken temel şarttır.

İhlal Durumları ve Hukuki Sonuçlar

Sosyal içerik üreticileri için getirilen gelir vergisi istisnası düzenlemesi, belirli şartlara uyulması koşuluyla önemli vergi avantajları sunmaktadır. Ancak bu şartların ihlal edilmesi durumunda ciddi hukuki ve mali sonuçlarla karşılaşılması kaçınılmazdır. Bu bölümde, istisna düzenlemesinin ihlal edildiği durumlar ve bunların doğuracağı sonuçlar detaylı olarak ele alınmaktadır.

Sınır Aşımı Durumu

4.300.000 TL sınırının aşılması durumunda, sosyal içerik üreticileri istisna hakkını tamamen kaybetmektedir. Bu durum, yıllık brüt hasılatın belirlenen sınırı 1 TL bile aşması halinde geçerli olmaktadır. Sınır aşımı durumunda yaşanan değişiklikler şunlardır:

Tam vergilendirme sistemine geçiş zorunlu hale gelmektedir. Bu durumda, sosyal içerik üreticisi tüm gelirleri için yıllık gelir vergisi beyannamesi vermek zorundadır. Gelir vergisi hesaplaması, artan oranlı gelir tarifesi uygulanarak yapılır ve vergi oranları %15'ten %40'a kadar değişkenlik gösterebilir.

Bankanın kestiği %15 oranındaki tevkifat tutarı, hesaplanan gelir vergisinden mahsup edilir. Kalan tutar ise Mart ve Temmuz aylarında iki eşit taksit halinde ödenmek zorundadır. Bu durum, özellikle yüksek gelir elde eden sosyal içerik üreticileri için önemli bir mali yük oluşturmaktadır.

Ceza ve Faiz Uygulamaları

İstisna şartlarının ihlal edilmesi durumunda, vergi ziyaı cezası uygulanmaktadır. Bu ceza, eksik tahakkuk eden verginin 1 katı olarak hesaplanır. Ayrıca, gecikme faizi olarak aylık %3,5 oranında faiz uygulanmaktadır.

İhlal durumlarının başlıca örnekleri şunlardır:

• Gelirlerin belirlenen banka hesabı dışında başka hesaplara aktarılması
• İstisna Belgesi almadan istisna hükümlerinden yararlanmaya çalışılması
• Banka hesap bilgilerinin vergi dairesine zamanında bildirilmemesi
• Faaliyetlere ilişkin belgelerin 5 yıl süreyle saklanmaması

Vergi suçu teşkil eden durumlarda ise ceza oranı 3 kata kadar çıkabilmektedir. Bu nedenle, sosyal içerik üreticilerinin istisna şartlarına titizlikle uymaları ve gerekli belgeleri eksiksiz olarak saklamaları kritik önem taşımaktadır.

Anayasa Mahkemesi Kararları

Dijital vergilendirme alanında önemli bir gelişme, Anayasa Mahkemesi'nin E.2020/11 sayılı kararı ile yaşanmıştır. Bu karar, dijital hizmet sağlayıcılarının vergilendirilmesi konusunda önemli hukuki değişikliklere yol açmıştır.

Anayasa Mahkemesi 18/5/2023 tarihinde E.2020/11 numaralı dosyada, 7194 sayılı Dijital Hizmet Vergisi ile Bazı Kanunlarda ve 375 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun'un 7. maddesinin (2) numaralı fıkrasının birinci cümlesinin Anayasa'ya aykırı olduğuna ve iptaline, iptal hükmünün kararın Resmî Gazete'de yayımlanmasından başlayarak dokuz ay sonra yürürlüğe girmesine; 41. maddesiyle 3332 sayılı Kanun'a eklenen geçici 4. maddenin birinci fıkrasının Anayasa'ya aykırı olduğuna ve iptaline karar vermiştir.

Bu karar, dijital hizmet sağlayıcılarına yönelik erişim engelleme yetkisinin ölçülülük ilkesini ihlal ettiği gerekçesiyle iptal edilmesini sağlamıştır. Mahkeme, teşebbüs özgürlüğü ile kamu yararı arasındaki dengenin korunması gerektiğini vurgulamıştır.

Vergi incelemesi sürecinde, sosyal içerik üreticilerinin istisna şartlarını sağlayıp sağlamadıkları detaylı olarak kontrol edilmektedir. İnceleme sonucunda tespit edilen eksiklikler için eksik tahakkuk eden vergi, vergi ziyaı cezası ve gecikme faizi birlikte uygulanmaktadır.

Bu karmaşık süreçlerde uzman avukat desteği alınması, hem hukuki risklerin minimize edilmesi hem de vergi avantajlarından en etkin şekilde yararlanılması açısından büyük önem taşımaktadır.

---

Sosyal içerik üreticileri için getirilen gelir vergisi istisnası düzenlemesi, dijital ekonominin gelişimi ile birlikte ortaya çıkan yeni gelir türlerinin vergilendirilmesinde önemli kolaylıklar sağlamaktadır. 2025 yılı için 4.300.000 TL'ye kadar olan kazançlar için %15 oranında sabit vergi uygulaması, normal vergilendirme sistemine göre önemli tasarruf imkanı sunmaktadır. Ancak bu avantajlardan yararlanabilmek için istisna şartlarına titizlikle uyulması, gerekli belgelerin eksiksiz olarak temin edilmesi ve süreçlerin doğru yönetilmesi gerekmektedir. İhlal durumlarında karşılaşılacak ceza ve faizlerin yanı sıra, Anayasa Mahkemesi kararlarının da gösterdiği gibi, dijital vergilendirme alanındaki hukuki gelişmelerin yakından takip edilmesi kritik önem taşımaktadır.